关于中外合资经营企业所得税若干问题的通知
财政部
关于中外合资经营企业所得税若干问题的通知
财政部
根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知废止
中外合资经营企业所得税法和施行细则公布实行以来，各地提出一些政策业务问题，要求予以明确。对这些问题，在最近召开的六省（市）对外税收工作座谈会上进行了讨论。现对其中的几个主要问题明确如下：
一、关于再投资退税问题
1．按照中外合资经营企业所得税法第六条规定，可以申请再投资退税的合营者，应包括中国合营者和外国合营者。申请退税的再投资范围，应限于再投资于中国境内的本合营企业或其他中外合资经营企业以及用分得的利润同中国的公司、企业共同举办新的合营企业。用于独资经营或
用于合作生产、合作经营的，不得申请退税。
2．合营企业按照中外合资经营企业法的规定，提取储备基金，企业发展基金，用于购置固定资产，这是用法定基金扩大再生产，不属于再投资申请退税的范围。
3．合营者再投资申请退税，应取得接受投资企业开给的书面证明。该证明必须载明其投资资金的来源、投资金额和投资期限，并附有该项投资的协议、合同等文件的副本。合营者从甲地合营企业分得利润，投资乙地合营企业，或在乙地同中国的公司、企业共同举办新的合营企业，均
可凭上述证明，向原纳税地税务机关申请再投资退税。
4．合营者以分得的利润再投资申请退还已纳的部分所得税款，不包括按所得税额附征的地方所得税。按照中外合资经营企业所得税法施行细则第三条第二款规定，由于特殊原因，需要减征或者免征地方所得税的，由合营企业所在地的省、自治区、直辖市人民政府决定。
申请再投资退税的税额计算公式如下：
33 30 40
公式一：［再投资额÷（1－———）］×———×———＝退税额
100 100 100
17．91
公式二： 再投资额×—————＝退税额
100
5．对外国合营者将再投资退还的税款汇出国外，可不按汇出利润征税。
二、关于汇出利润征税问题
外国合营者从合营企业分得的利润汇出国外时，应一律依照中外合资经营企业所得税法施行细则的规定，由承办汇款单位按汇出利润额扣缴（即在汇出利润额中坐扣）百分之十的所得税。
三、关于新办合营企业的减税免税期限问题
对新办的合营企业，合营期在十年以上的，如在年度中间开业，并当年获利的，即应视为第一个获利年度，免征所得税。至于个别有特殊情况的，可由企业提出申请，当地税务机关根据实际情况，酌情处理。
四、关于抵免限额的计算问题
按照中外合资经营企业所得税法第十六条和细则第三十二条规定，合营企业及其分支机构在国外缴纳的所得税，可以在总机构应纳的所得税额内抵免；但抵免额不得超过国外所得额按照我国税法规定税率计算的应纳税额。这个抵免限额应当分国计算，即对国外取得的利润、利息、特许
权使用费等项所得，可以采取分国不分项计算抵免限额，在哪个国家缴纳的税款，就以在那个国家取得的所得额，按我国税法规定的税率计算抵免限额。
五、关于合营企业取得的股息、红利征税问题
合营企业在中国境外取得的股息、红利，应由总机构与生产、经营等项所得合并，汇总缴纳所得税。该项股息、红利，在国外取得时已缴纳的所得税，可以在国内应纳税额内抵免。合营企业在国内取得的，如甲合营企业投资于乙合营企业取得的股息、红利，在乙合营企业已按税法规定
缴纳了所得税，可以不并入甲合营企业年度利润计算缴纳所得税。
六、关于固定资产加速折旧问题
对合营企业固定资产的折旧年限，在细则中分三类规定了最短的折旧年限，已经考虑了现代生产技术发展快，世界各国普遍实行快速折旧的情况，基本上能够适应资产更新和资本回收的实际需要。因此，一般不得低于细则规定的折旧年限。只对某些确有特殊原因，才准许申请加速折旧
。在具体执行中，可暂参照以下几点从严掌握：
1．合营期比税法规定的固定资产折旧年限短，而合营期满后资产归中方所有的（如合作建造和经营旅游饭店，一般合营期为十年，并在合营期内回收资本后，将饭店交归中方所有。对于这种情况，可以准许企业申请加速折旧）；
2．酸、碱性腐蚀性强烈的设备和常年处于震撼颤动状态的厂房和建筑物；
3．由于提高使用率，加强使用强度，常年处于日夜运转的机器、设备。
1981年6月8日
宜宾市人民政府关于印发宜宾市城镇职工基本医疗保险暂行办法的通知
四川省宜宾市人民政府
宜府发〔2008〕22号
宜宾市人民政府关于印发宜宾市城镇职工基本医疗保险暂行办法的通知
各区县人民政府，市级各部门，市属及市属以上企事业单位：
《宜宾市城镇职工基本医疗保险暂行办法》已经市政府第 20 次常务会研究同意，现印发给你们，请认真贯彻落实。
附件：《宜宾市城镇职工基本医疗保险暂行办法.doc》
二OO八年七月十一日
宜宾市城镇职工基本医疗保险暂行办法
第一章 总 则
第一条 为统一我市城镇职工基本医疗保险制度，使全市参保人员享有同等的医疗保险权益和义务，促进宜宾和谐发展，根据国务院《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发〔1998〕44号）、《四川省贯彻国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定的意见》（川府发〔1999〕30号），结合我市市、区县基本医疗保险制度近年来运行的实际情况，制定本暂行办法（以下简称《暂行办法》）。
第二条 建立城镇职工基本医疗保险制度的原则：基本医疗保险的水平要与本地经济社会发展水平相适应；城镇所有用人单位及其职工都要参加基本医疗保险，实行属地管理；基本医疗保险费由用人单位和职工双方负担；基本医疗保险基金实行社会统筹和个人帐户相结合。
第三条 基本医疗保险统筹基金按照“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则使用和管理。
第四条 市、区县劳动保障行政部门是市、区县基本医疗保险的主管部门。市、区县社会保险经办机构负责基本医疗保险基金的筹集、管理和支付。
第五条 市、区县基本医疗保险实行统一政策，统一标准，基金分别筹集、使用和管理。
第六条 市属以上单位原则上参加市本级基本医疗保险；区县属单位分别参加所在区县基本医疗保险。
第二章 覆盖范围和统筹层次
第七条 市、区县范围内所有城镇用人单位，包括企业（国有企业、集体企业、股份制企业、外商投资企业、私营企业等）、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工及退休人员依照本暂行办法规定参加城镇职工基本医疗保险。
铁路、电力系统中跨地区、流动性较大的企业及其职工、退休人员可按照省劳动保障等部门的规定，以相对集中方式异地参加基本医疗保险。
常驻外地机构及其职工参加当地的基本医疗保险。
个体经济组织从业人员、个体劳动者、与国有集体企业解除劳动关系未新被企业录用的人员、机关事业单位机构改革分流人员、灵活就业人员（以下统称灵活就业人员）在国家和省上未有新的规定的前提下，参照本《暂行办法》规定，参加基本医疗保险。
第三章 基金的筹集和缴费办法
第八条 有用人单位的基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳。用人单位缴费按单位职工工资总额的7%缴纳，单位职工工资总额低于上一年全省在岗职工平均工资80%的，用人单位按上一年全省在岗职工平均工资的80%作为缴纳基本医疗保险费的基数；职工个人按本人工资的2%缴纳。
退休人员所在的单位，按上一年全省在岗职工平均工资80%的3%为退休人员缴纳基本医疗保险费。
灵活就业人员按上一年全省在岗职工平均工资80%的9%缴纳基本医疗保险费。
第九条 参加基本医疗保险人员已达到最低缴费年限并按月领取基本养老金（退休费）的（以下统称退休人员），从领取基本养老金的当月起，个人不再缴纳基本医疗保险费。
第十条 用人单位在本《暂行办法》施行30日内，新成立单位在取得营业执照或获准成立30日内向社会保险经办机构办理基本医疗保险登记、申报和缴费。
用人单位在人员增减后的30日内向社会保险经办机构办理人员增减变化情况手续。
第十一条 用人单位和参保人员缴纳的基本医疗保险费，由社会保险经办机构委托参加基本医疗保险单位的开户银行按月代扣，也可由单位和参保人员于每月10日前直接缴纳。
第十二条 单位及参保人员当月缴费从次月享受基本医疗保险待遇，当月未缴纳基本医疗保险费的从次月起停止享受基本保险医疗待遇（破产、改制进行一次性清算移交的人员除外）。
第十三条 企业撤消或依法宣告破产时，必须先依法清偿欠缴的基本医疗保险费，并按上年市、区县退休人员人均医疗费实际支出为退休人员一次性缴纳10年的基本医疗保险费。
第十四条 实行改制、改组的企业，按第十三条规定一次性缴清退休人员基本医疗保险费。
第十五条 单位缴纳基本医疗保险费的列支渠道按财政部门的规定执行。
第四章 基本医疗保险最低实际缴费年限制度
第十六条 实行基本医疗保险最低实际缴费年限 。最低实际缴费年限的确定：
（一）参保人员最低实际缴费年限为15年。
（二）国有企业破产改制时男性年满50周岁、女性年满40周岁以上的；按规定办理了《再就业优惠证》的国有企业中的“4050”下岗失业人员，最低实际缴费年限为10年。
（三）未达到法定退休年龄的退职人员，由所在单位和个人按本《暂行办法》规定的在职人员基本医疗保险费缴费基数、缴费比例缴纳基本医疗保险费；在本人达到政策规定的退休年龄时，按本人最低实际缴费年限进行清算后，享受退休人员基本医疗保险待遇。
未达到法定退休年龄的退职人员，原单位在改制、改组、破产一次性移交时，除按上年度退休人员人均医疗费实际支出清算10年外，还应按移交当年的缴费基数、缴费比例一次性清算距政策规定退休年龄期间的基本医疗保险费。
第十七条 本《暂行办法》实施前已参加基本医疗保险（含大病统筹）的人员的缴费年限计入本人最低实际缴费年限。
第十八条 以上各类人员退休时，未达到最低实际缴费年限的差多少年补多少年，并按当年在职人员缴费基数、比例一次性缴足达到最低实际缴费年限的基本医疗保险费。
本《暂行办法》实施前办理了退休手续的人员，不再进行一次性清算，由原单位按上一年全省在岗职工平均工资80%的3%为退休人员缴纳基本医疗保险费。
第五章 统筹基金和个人帐户的建立
第十九条 基本医疗保险实行社会统筹和个人帐户相结合，基本医疗保险基金由统筹基金和个人帐户构成。个人帐户和统筹基金分别核算，不能互相挤占。
第二十条 基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人帐户。
第二十一条 职工本人缴纳的2%全部计入个人帐户。用人单位缴纳的基本医疗保险费按下列比例划入个人帐户：35岁以下按缴费工资的0.7%划入，36岁至45岁按缴费工资的1.2%划入，46岁以上按缴费工资的1.7%划入；退休人员按上一年全省在岗职工平均工资80%的4.5%划入。
灵活就业人员缴纳的基本医疗保险费按下列比例划入个人帐户：35岁以下按缴费工资的2.7%划入，36岁至45岁按缴费工资的3.2%划入，46岁以上按缴费工资的3.7%划入；领取基本养老金的人员按上一年全省在岗职工平均工资80%的4.5%划入。
第二十二条 扣除划入个人帐户后的余额全部进入统筹基金。
个人帐户和统筹基金由市、区县社会保险经办机构统一管理。
第二十三条 个人帐户主要用于支付门诊医疗费用和用于支付住院医疗费用中的自付部分，当个人帐户余额不足支付时由个人自付。
第二十四条 参保人员因各种原因（包括死亡）中途停保的，对已缴纳的基本医疗保险费统筹部分归入统筹基金，个人帐户余额退还本人（本人死亡的退还继承人）。
第六章 基本医疗保险待遇
第二十五条 统筹基金用于支付参保人员符合基本医疗服务范围和标准的住院医疗费用、特殊疾病门诊及晚期癌症包干费用。住院医疗费用实行单次住院结算。
（一）起付标准：
1．在未定级的定点社区卫生服务机构住院的，在职人员为300元；退休人员为200元。当年内多次住院的，从第二次住院起，逐次下浮10%，但最低不得少于起付标准的50%。
2．在一级和未定级的定点医疗机构住院的，在职人员为350元；退休人员为250元。当年内多次住院的，从第二次住院起，逐次下浮10%，但最低不得少于起付标准的50%。
3．在二级甲等以下定点医疗机构（含二级甲等）住院的，起付标准在职人员为450元，退休人员为350元。当年内多次住院的，从第二次住院起，逐次下浮10%，但最低不得少于起付标准的50%。
4．在三级乙等以上定点医疗机构（含三级乙等）住院的，且住院医疗总费用在3000元（含3000元）以内的，起付标准在职人员为500元，退休人员为400元。3000元以上的，起付标准在职人员为600元，退休人员为500元。当年内多次住院的，从第二次住院起，逐次下浮10%，但最低不得少于起付标准的50%。
5．符合规定异地（异地安置居住、急诊异地抢救）住院的，起付标准按以上标准执行。
6．经批准转外地治疗的，在职人员为600元，退休人员为500元。
（二）支付比例：
1．在未定级的定点社区卫生服务机构住院治疗的，其符合基本医疗保险支付范围的住院医疗费用，在职人员为85%，退休人员为90%。
2．在二级甲等以下定点医疗机构（含二级甲等）住院治疗的，其符合基本医疗保险支付范围的住院医疗费用，在职人员为83%，退休人员为88%。
3．在三级乙等以上定点医疗机构（含三级乙等）住院治疗或经批准转外地住院治疗的，其符合基本医疗保险支付范围的住院医疗费用，在职人员为80%，退休人员为85%。
4．符合规定异地（异地安置居住、急诊异地抢救）住院治疗，符合基本医疗保险支付范围的住院医疗费用的，支付比例按以上标准执行。
全年统筹基金支付参保人员的医疗费用累计最高支付限额为25000元。
第二十六条 因公出差、探亲、休假、旅游等患急病，需在本市外住院治疗的，应在发病地定点医院治疗，病情稳定后（一般10天之内）应转回参保所在地定点医院治疗。
第二十七条 异地安置（居住）并办理了异地选择定点医疗机构的退休人员，门诊医疗费由个人帐户包干使用，凭门诊购药发票按季或年报销；住院医疗费按第二十五条规定办理。
第二十八条 参保人员患特殊疾病，确需长期依靠门诊药物治疗的，统筹基金给予部分支付，具体病种和办法按《宜宾市市级城镇职工基本医疗保险特殊疾病门诊医疗费用补助管理暂行规定》（宜劳发〔2000〕36号）和《关于市级城镇职工基本医疗保险特殊疾病门诊医疗费用补助及报销办法的补充通知》（宜社险〔2003〕46号）规定执行。
第二十九条 参保人员住院符合《基本医疗保险支付部分费用的诊疗项目》的，其费用实行单项支付（具体支付范围、比例由市劳动保障行政部门另定）；使用《基本医疗保险药品目录》“乙类药品目录”药品所发生的费用，本人先负担10%后再进入统筹基金支付基数。
第三十条 最高支付限额（25000元）以上的医疗费用，通过建立高额补充医疗保险办法解决。高额补充医疗保险的保费标准、赔付范围、赔付比例、最高赔付限额等具体办法，通过政府招标确定。
第三十一条 灵活就业人员（含原国有、集体企业解除劳动关系的人员）待遇享受时间、报销办法：
（一）原单位已参加了基本医疗保险，并未间断缴费的人员，可按本《暂行办法》继续缴费，从缴费次月起发生的符合基本医疗保险支付范围的住院医疗费，按本《暂行办法》有关规定报销，住院医疗费实行单次住院结算。
（二）原单位未参加基本医疗保险的，从缴费满6个月后的次月起发生的符合基本医疗保险支付范围的住院医疗费，按本《暂行办法》有关规定报销，住院医疗费实行单次住院结算。
（三）其他灵活就业人员参加基本医疗保险缴费满12个月后的次月起发生的符合基本医疗保险支付范围的住院费，按本《暂行办法》报销。
凡间断缴费半年以上，按自行脱保处理。以后要求再次参保者，除缴清间断期间的全部基本医疗保险费和利息及滞纳金外，必须继续缴满3个月费用后的次月起恢复基本医疗保险待遇，并不得补报已发生的医疗费用。
第三十二条 突发性、流行性传染病，自然灾害等导致大范围急、危、重病的医疗费用，由市、区县政府综合协调解决。
第三十三条 凡属下列情况发生的医疗费用不列入基本医疗保险基金支付范围：
因违法、犯罪、酗酒、自杀、自残、性病、戒毒、打架、斗殴等发生的医疗费用。
因交通事故、医疗事故等责任事故发生的医疗费用。
各种原因出国或者到香港、澳门、台湾地区期间发生的医疗费用。
因工伤（职业病）、生育发生的医疗费用。
国家和省规定的其他不予支付的医疗费用。
第七章 基本医疗保险基金的管理和监督
第三十四条 基本医疗保险基金纳入市、区县财政专户管理，专款专用，不得挤占挪用。
社会保险经办机构的事业经费不得从基金中提取，由同级财政预算解决。
第三十五条 社会保险经办机构应建立健全预决算制度，财务会计制度和内部审计制度，定期报告基金收支情况，严格审核医疗费用开支，及时支付医疗费用。
第三十六条 劳动保障和财政部门要加强对基本医疗保险基金的监督管理。审计部门要定期对基金收支情况和管理情况进行审计。
成立由政府有关部门代表、用人单位代表、医疗机构代表、工会代表和有关专家参加的市、区县基本医疗保险基金监督小组，定期检查基本医疗保险基金征集、支付及政策执行情况，定点医疗机构的收费、服务质量等情况，加强基金的社会监督。
第三十七条 社会保险经办机构负责人，直接负责人如有贪污、挪用基本医疗保险基金和徇私舞弊、索贿受贿的，依法追究行政及法律责任。
第三十八条 参保单位、参保人员违反基本医疗保险有关规定的，由社会保险经办机构根据其情节轻重，进行通报，情节严重的，依法处理。
第三十九条 基本医疗保险基金的银行计息办法：当年筹集的部分，按活期存款利率计息；上年结转的基金本息，按3个月期整存整取银行存款利率计息。存入社会保障财政专户的沉淀资金，比照3年期零存整取储蓄存款利率计息，并不低于该档次利率水平。利息并入基本医疗保险基金。
第四十条 个人帐户由社会保险经办机构根据单位缴纳情况按季或按月划入。个人帐户的本金和利息为职工个人所有，只能用于医疗支出，不得提取现金或挪作他用，可以结转和继承。职工调离本市时，其结余的个人帐户资金随同转移或一次性发还本人。
第八章 医疗服务管理
第四十一条 基本医疗保险药品目录按国家和省有关规定执行，诊疗项目、医疗服务设施标准按市劳动保障行政部门制定的标准执行。
第四十二条 基本医疗保险实行定点医疗机构和定点零售药店管理，由劳动保障行政部门根据国家和省有关部门制定的定点医疗机构、定点零售药店资格审定办法，由市、区县劳动保障行政部门与卫生、药品监督、财政等部门共同审定。审定定点医疗机构和定点零售药店的资格实行年检制度。社会保险经办机构同定点医疗机构和定点零售药店签订协议，明确各自的责任、权利和义务。
第四十三条 定点医疗机构、定点零售药店要按基本医疗保险的有关规定和所签订协议的内容执行，严格执行国家、省和市、区县有关部门制定的诊疗项目、服务设施标准、药品价格等收费标准。如有违反，根据情节轻重进行通报，直至取消定点资格。劳动保障、卫生、药品监督、物价、财政等部门按照各自职责监督执行。
第四十四条 承办基本医疗保险医疗服务业务的定点医疗机构和定点零售药店必须配备医疗保险计算机管理糸统终端，并同社会保险经办机构联网运行。
第九章 医疗费用结算管理
第四十五条 门诊医疗：凡在实行计算机联网的定点医疗机构就诊、定点零售药店购药，一律实行磁卡（IC卡）结算，当个人帐户用完后，一律现金结算；凡在未实行计算机联网的定点医疗机构就诊，定点零售药店购药，一律现金结算，而后可由单位汇总后报社会保险经办机构按规定结算。
第四十六条 住院医疗：参保人员患病确需住院治疗的，由定点医疗机构填写《城镇职工基本医疗保险住院申报审批表》，3日内由定点医疗机构到社会保险经办机构或社会保险经办机构在定点医院的代办点办理住院手续。急诊和危重病人可先住院治疗，入院后3日内到社会保险经办机构补办手续。
住院医疗费实行预付和后付相结合的方式。凡在已实行计算机联网的定点医疗机构住院，住院医疗费实行磁卡（IC卡）结算。起付标准以下费用、个人自费自付部分由医疗机构直接向患者收取；统筹基金支付部分由医疗机构同社会保险经办机构按规定结算。
凡在未实行计算机联网的定点医疗机构住院，患者一律用现金同医疗机构结算。出院后，由本单位持该病员的出院证明、原始住院病历、费用收据（发票）、用药处方、住院收费清单、《基本医疗保险费用拨付审批表》（一式两份），报社会保险经办机构审核后按规定结算。
灵活就业人员凡已缴清当年基本医疗保险费或已办理退休并达到最低实际缴费年限的退休人员，个人自费自付部分由医疗机构直接向患者收取；统筹基金支付部分由医疗机构同社会保险经办机构按规定结算。
第四十七条 每月25日为定点医疗机构、定点零售药店结算日，实行计算机联网的定点医疗机构应将当月门诊费用、住院医疗中出院病人费用分单位填写《基本医疗保险费用申报拨付审批表》，附每个住院病人详细的住院收费清单，按规定与社会保险经办机构结算。实行计算机联网的定点零售药店应将当月参保人员购药费用按规定报社会保险经办机构结算。
第十章 附 则
第四十八条 根据经济的发展和医疗费用收支状况，基本医疗保险缴费比例、统筹基金和个人帐户的分帐比例、统筹基金的支付标准及基本医疗保险最低实际缴费年限可作适当调整，由劳动保障与财政等有关部门会商后提出，报市政府批准执行。
第四十九条 离休人员、老红军、建国前参加革命工作的老工人、一至六级残疾军人的医疗待遇按国家有关规定执行。国家公务员在参加基本医疗保险的基础上享受公务员医疗补助政策，具体办法由市、区县另定。
第五十条 在参加基本医疗保险的基础上，允许企业建立补充医疗保险。企业补充医疗保险费在工资总额4%以内的部分，从企业成本列支。
第五十一条 本《暂行办法》由市劳动保障行政部门负责解释。
第五十二条 本《暂行办法》从发文之日起施行。原《宜宾市市、区城镇职工基本医疗保险暂行办法》同时废止。
