张平 西南政法大学 教授
关键词: 股东/查阅权对象/无限扩展/合理限制
内容提要: 我国《公司法》对有限责任公司股东查阅权对象进行分类的规定具有其合理性，但过于狭窄和简单。可以适当借鉴域外立法经验，采取概括式和列举式相结合的方式，原则上将股东查阅权对象无限扩展到公司的所有信息资料，同时又具体列举常见的公司信息资料，并根据信息披露程度不同以“正当目的”说明义务进行合理限制。
一、我国立法对有限责任公司股东查阅权对象的界定及其评析
（一）我国立法对有限责任公司股东查阅权对象的界定
我国《公司法》对有限责任公司股东查阅权对象采取列举式立法，第34条第1款规定：“股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。”第2款还规定，“股东可以要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的”。同时，与股东查阅权相对应，第166条第1款规定了公司的信息披露义务，即“有限责任公司应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。”上述《公司法》上规定的公司信息资料可分为以下两类：
1．普通信息资料，即股东查阅不受任何实质性条件限制的公司信息资料，股东对其查阅享有“绝对查阅权”。《公司法》第34条第1款规定的即是普通信息资料，股东对其查阅不需要说明“正当目的”。
2．特殊信息资料，即股东查阅受到某些实质性条件限制的公司信息资料，股东对其查阅享有“相对查阅权”或“适格查阅权”。《公司法》第34条第2款规定的即是特殊信息资料，股东对其查阅需要说明“正当目的”。
（二）我国立法对有限责任公司股东查阅权对象界定之评析
我国《公司法》将有限责任公司股东查阅权对象按照信息披露程度不同进行分类，对于披露程度高的普通信息资料，股东享有绝对查阅权，除了查阅时间、地点等非实质性条件外，公司不得作任何实质的限制;对于披露程度低的特殊信息资料，股东仅享有相对查阅权，公司有权要求说明“正当目的”以进行合理限制。这种分类规定具有合理性，应当予以充分肯定。
但是，我国《公司法》分两款具体列举了几种常见的查阅权对象，没有设置兜底性条款，难以应对公司实务中不断出现的新情况，所以其分类显得过于粗陋和简单，也显得过于严格和狭窄。笔者认为，可以将有限责任公司股东查阅的信息资料分为公司基本信息、经营决策信息、会计信息和其他信息资料四类，除了现行《公司法》规定的信息资料外，还应当包括有其他信息资料。具体如下：
1．基本信息资料，具体包括公司章程、股东名册等。该类信息资料应当向登记机关备案登记。我国《公司法》第6条第3款规定：“公众可以向公司登记机关申请查询公司登记事项，公司登记机关应当提供查询服务。”在某种意义上说，基本信息资料属于登记事项，公众均可以查阅，故其并非专属于股东查阅权的对象。
2．经营决策信息资料，具体包括股东会、董事会和监事会的会议记录、决议等。首先，就股东会会议的记录和决议而言，既然有限责任公司股东有权参加股东会会议，就应当有权查阅股东会会议记录和决议。但现有立法仅规定了股东有权查阅股东会会议记录，却未有规定可查阅股东会会议决议。其次，就董事会、监事会会议的记录和决议而言，现有立法仅规定了股东有权查阅董事会会议决议、监事会会议决议，却未有规定可查阅董事会会议记录、监事会会议记录。有观点认为，我国《公司法》已将董事会会议记录、监事会会议记录列入了股东查阅权范围。[1]事实上，我国《公司法》仅在第97条规定了股份有限公司应当将董事会会议记录、监事会会议记录置备于公司，并未对有限责任公司作出相应规定。笔者认为，我国《公司法》第4条等规定了公司股东依法享有选择管理者的权利，股东应当有权了解董事、监事履行职务、职责的情况，故而在立法上应当明确董事会会议记录、监事会会议记录属于股东查阅权对象。
3．会计信息资料，具体包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。根据我国《公司法》、《会计法》的规定，会计凭证包括原始凭证和记账凭证，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。公司办理经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证，记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，会计账簿必须以经过审核的会计凭证为依据进行登记，财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。[2]由此可见，公司会计信息资料是分类分层逐步形成的，首先是根据原始凭证填制记账凭证并进而共同形成会计凭证，其次是依据会计凭证登记会计账簿，最后才是根据会计账簿编制财务会计报告。对此，我国《会计法》第9条第1款明确规定了会计核算的工作流程，即：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”但我国现行立法仅规定了股东有权查阅财务会计报告、会计账簿，却未规定可查阅处于会计账簿下位的会计凭证及其组成部分记账凭证及更加下位的原始凭证。笔者认为，我国《公司法》第4条等规定了公司股东依法享有资产收益的权利，会计信息资料真实与否至关重要，会计凭证及其他会计资料是登记会计账簿、编制财务会计报告的依据和基础，故而在立法上应当明确其是否属于股东查阅权对象。
4．其他信息资料，具体包括公司债券存根、合同等。该类信息资料是否属于查阅权对象，我国现行立法未有涉及。笔者认为，我国《公司法》第98条将公司债券存根规定为股份有限公司的股东查阅权对象，而有限责任公司也可以依法发行公司债券，但立法上却未有规定，如此区别对待确实令人费解。就公司对外签订的合同而言，正如有观点认为，合同的签订和履行都无一例外是会计核算的基础资料，都会反映在财务指标的变化上，股东只有全面了解，才能保障其权利最终得以实现，[3]故而应当在立法上明确其是否属于股东查阅权对象。
此外，我国《公司法》第34条仅对股东查阅特殊信息资料受阻时规定了司法救济权，而未对普通信息资料予以明确规定，容易让人产生歧义，认为后者没有司法救济权;该法第97条规定了股份有限公司应当将公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议记录、监事会会议记录、财务会计报告置备于本公司，却未对有限责任公司的置备义务予以明确规定，也有待于进一步改进和完善。
二、域外立法对有限责任公司股东查阅权对象的界定及其借鉴
（一）开放式立法模式
美国、日本等采用开放式立法模式，赋予有限责任公司股东查阅权的对象范围较宽，限制较少。比如：美国《示范商业公司法修订本》采用概括式立法，集中在第16．01、16．02节规定了股东查阅权的对象范围，包括章程、工作细则、董事会决议、股东会会议记录、最近3年股东不经过会议形式而采取行动的记录、最近3年全部发给股东的书面信息、董事和高级职员的姓名和地址清单、最近年度的送州务长官的年度报告，以及董事会会议记录摘要、董事会的委员会替代董事会代表公司采取行动的记录、股东会会议记录摘要、股东或董事会不采取会议形式而采取行动的记录的摘要、会计记录及股东登记簿;此外，还规定了法院拥有对其他查阅对象的独立裁判权。[4]美国法院判例也曾有授权查阅记录、账簿、收据、凭证、账单和其他一切证明公司财务状况的文件，查阅公司控制的子公司账簿以及查阅公司的合同、甚至总经理的通信的先例。[5]美国之所以采用开放式立法模式，在一定程度上受其公司治理结构模式的影响。因为美国实行单轨制体制，公司机关由股东会和董事会组成，股东会是权力机关，股东会下设董事会，没有设置监事会等专门监督机构，因此必须赋予股东较为宽泛的查阅权对象范围，以有效监督经营者的行为。更为重要的是，美国保护商业秘密法制较为健全，不必过分担心股东查阅权的广泛行使从而影响公司整体利益，因而在平衡公司和股东二者利益冲突时，立法价值取向更多地是注重于对股东查阅权的保护。
日本《公司法典》采用列举式立法，分别在其第31、81、82、125、252、318、319、371、378、394、413、433和442条规定了股东查阅权的对象范围，[6]包括章程、创立大会会议记录、未召开创立大会但全体同意提案视为已形成创立大会决议、股东名册、新股预约权登记簿、股东大会会议记录、未召开股东大会但全体同意提案视为已形成股东大会决议、董事会会议记录、外聘会计财务会计报表等资料、监事会会议记录、委员会会议记录、股东名册和财务会计报表等资料。此外，还专门规定了外聘会计制度，除了公司内部的会计出纳之外，公司还要聘请具有注册会计师资格的外部会计专业人员参与公司的财务会计工作，以实现公司内部财务会计工作的外部化及外部会计专业人员监督的内部化，借此提高公司财务的透明度和公正性，[7]从而有效地保证了股东查阅权的顺利实现。日本《公司法典》规定的公司治理结构模式中虽然设置有监事会等监督机构，但因为其设置有外聘会计制度，公司财务透明度较高，股东查阅权对象也较为宽泛。
（二）封闭式立法模式
法国、德国等采用封闭式立法模式，赋予有限责任公司股东查阅权的对象范围较窄，限制较多。比如，法国《商事公司法》采用概括式立法，在第56条对有限责任公司股东查阅权对象进行了规定，同时还有一定限制，即“股东也可在任何时候，按法令限定的条件，查阅该法令确定的、有关最近三个会计年度的公司档案”;此外，第29条还对简单两合公司中有限责任股东查阅权对象进行了更为严格的限制，即“有权每年两次查阅公司的账册和档案”。
德国《有限责任公司法》采用概括式立法，在第51a条第1款对有限责任公司股东查阅权对象进行了规定，即：“任何股东一旦提出要求，业务执行人必须毫不迟延地向其提供公司事务情况并且允许其查阅账簿与文书。”由此可见，尤其是德国立法对有限责任公司股东查阅权对象规定较为严格，仅仅包括公司账簿与文书。德国立法采用封闭式立法模式，在一定程度上也是受其公司治理结构模式的影响。因为德国实行双层委员会制，公司机关由股东会、监事会和董事会组成，股东会下设监事会，监事会向股东会负责并报告工作，监事会下设董事会，董事会向监事会负责并汇报工作，因而监事会是公司监督机关，同时也是董事会的领导机关，拥有极大的权力。[8]相对来说，股东查阅权未有受到足够重视，其对象范围也较为狭窄。
此外，无论是采取开放式还是封闭式立法模式，大都对股东查阅特殊信息资料有不同程度的限制，主要体现在应当符合“直接相关原则”的要求。比如，美国《示范商业公司法修订本》第16．02节规定，股东请求查阅董事会会议记录摘要等有限制条件，具体是“（1）他的要求是善意的以及怀有正当的意图;（2）他阐述自己的意图和他想要检查的记录时应合理地详尽;以及（3）他所要检查的记录和他的意图是直接地有联系的。”此外，第16．04节（d）小节还规定：“如果法院命令检查和复制所需要的记录，它对于有此需要的股东的使用或分发该记录可加以合理的限制。”德国《有限责任公司法》第51a条第2款也作出了限制性规定，即“业务执行人出于如下顾虑，即该股东可能将该情况与查阅结果用于与公司无关之目的并因此而给公司或关联企业造成并非无关紧要的损失，可以拒绝提供情况和不允许查阅。拒绝须有股东决议。”
与域外立法相比，我国《公司法》对于有限责任公司股东查阅权对象的界定过于狭窄和严格。究其原因，最为重要的是长期以来我国对公司商业秘密的保护不够充分，因而在平衡公司和股东二者利益冲突时，立法价值取向更多地是注重于对公司商业秘密的保护，从而忽视了对股东查阅权的保护。笔者认为，随着我国社会主义法制的不断健全，立法应当采取概括式和列举式相结合的方式，规定较为宽泛的股东查阅权对象，同时附加合理的限制条件，以保障股东权利正当地顺利地实现。
转发市体育局拟定的天津市中国体育彩票全民健身工程管理办法的通知
天津市人民政府办公厅
转发市体育局拟定的天津市中国体育彩票全民健身工程管理办法的通知
津政办发 〔2012〕51 号
各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：
市体育局拟定的《天津市中国体育彩票全民健身工程管理办
法》已经市人民政府同意，现转发给你们，自2012年7月1日起施
行。
天津市人民政府办公厅
二〇一二年五月八日
天津市中国体育彩票全民健身工程管理办法
第一条 为加强我市中国体育彩票全民健身工程（以下简称
全民健身工程）的建设和管理，发挥体育彩票的公益作用，推动
我市全民健身活动的开展，根据相关规定，制定本办法。
第二条 全民健身工程是由国家体育总局、市体育局共同使
用体育彩票公益金，以及各区县人民政府和有关单位投资，在我
市兴建旨在为广大人民群众进行体育健身活动提供方便的公益性
体育场地设施。
第三条 市体育局负责制定全市全民健身工程建设计划和建
设管理办法，对全市全民健身工程建设进行管理和监督等工作；
负责全市全民健身工程工作的组织和实施，器材招标，对配建的
器械进行审核、监制等，确保全民健身工程设施的质量。
第四条 市体育局在我市全民健身工程管理过程中应遵循以
下工作程序：
（一）收集相关信息，制定建设计划。
（二）与有关部门组织招标。
（三）下达生产任务。
（四）组织施工安装。
（五）组织对全民健身工程进行抽查。
（六）与受赠单位签订赠予协议。
（七）与作为受赠方的乡镇人民政府、街道办事处办理固定
资产调拨手续。
（八）建立全市全民健身工程档案。
（九）经常对器材的安全使用情况进行抽检，每两年进行一
次全面检查。
（十）组织对达到使用年限的器材进行更新。
第五条 各区县体育行政部门是本区县全民健身工程的日常
管理机构，要做好以下工作：
（一）制定本区县全民健身工程建设规划，每年向市体育局
上报年度建设计划。
（二）与规划、建设、市容园林等有关部门进行协调。
（三）检验器材的合格情况并组织分发，督导施工单位按要
求进行施工。
（四）对全民健身工程质量进行检查验收。
（五）办理固定资产调拨手续。
（六）对建成的全民健身工程进行管理。
（七）接收市体育局在本区县内建设的体育公园等较大型健
身场地、设施，并与直接管理部门签订管理协议。
（八）建立本区县全民健身工程档案，督导做好器材的安全
使用、维修维护和到期报废更新。
第六条 各街道办事处或社区、乡镇人民政府及其他单位负
责本辖区内全民健身工程的具体日常管理。
（一）建立全民健身工程管理制度和检查维修制度，日常检
查中发现器材损坏或存在不安全因素且使用单位无法解决和排除
时，应督促有关单位采取措施，停止器材使用，防止发生事故，
同时通知有关单位进行维护修复。
（二）要把全民健身工程设施器械纳入街道、乡镇的资产管
理，登记造册，定期进行保养和维护，确保使用的安全性与公益
性，做到有部门管理、有专人负责。
（三）结合实际，制定日常向群众开放的管理制度，定期向
所在区县体育行政部门报告全民健身工程设施的使用、管理和开
放活动的情况。
（四）充分发挥社会体育指导员和体育骨干的作用，科学地
指导群众进行体育锻炼。
第七条 全民健身工程的建设要与社区、乡镇等建设发展的
总体规划相配套，坚持因地制宜、因人制宜、讲求实效、方便群
众、便于管理、保证质量的原则。
第八条 全民健身工程的选址应是已建立基层体育组织，具
有较好的基础条件，便于日常管理，方便群众参加体育健身锻炼
的居民小区、行政村、公园、广场等室内、户外场所，防止扰民。
第九条 全民健身工程器械的品种、质量必须符合国家有关
规定，经市体育局审核后方可使用。配建的器械要质量好、安全
实用并是已在保险公司投保的合格产品。
第十条 鼓励和支持社会力量投资兴建全民健身工程设施。
第十一条 全民健身工程设施的日常管理、维修由受赠单位
负责。市体育局每年列支一定的经费，建立维修小分队，协助受
赠单位对全民健身工程器材进行维修。
第十二条 全民健身工程设施的使用应符合公益性目的，不
得将捐赠的体育健身器械挪作他用，不得擅自改变全民健身工程
的用途和地址，确需改变的，应征得市体育局的同意，择地新建。
第十三条 全民健身工程设施是公共体育设施，必须向社会
开放，提高利用率。任何单位和个人都不得收取费用。
第十四条 要大力宣传全民健身工程的社会效益和公益性，
充分利用全民健身工程，推广科学的体育健身锻炼方法，举办科
学健身咨询、体质测试、健身培训等丰富多彩、群众喜闻乐见的
体育健身活动。
第十五条 全民健身工程必须设置器械使用说明牌、健身者
须知告示牌等，加强安全措施，防止发生伤害事故。要有专人负
责指导和维护体育健身活动秩序，保障群众参加体育健身的科学
性和安全性。
第十六条 对在全民健身工程的建设、投资、使用管理和开
展活动中取得显著成绩的单位和个人，市体育局适时进行表彰和
奖励。
第十七条 各区县体育行政部门要总结实施全民健身工程工
作的管理经验，树立先进典型，适时组织经验交流和展示活动。
第十八条 对不能保证全民健身工程设施的使用、管理、维
护和公益性、安全性的区县或单位，市体育局给予通报批评并责
令其限期整改。
第十九条 对于损害、侵占、故意破坏全民健身工程设施的
单位和人员，日常管理单位责其照价赔偿或进行修复，情节严重、
触犯刑律的，依法追究刑事责任。
第二十条 根据《天津市行政规范性文件管理规定》（2007
年市人民政府令第125号），市人民政府《批转市体育局拟定的
天津市体育彩票全民健身工程管理办法的通知》（津政发〔2001〕
5号）超过有效期限，已经废止。本办法自2012年7月1日起施行，
2017年6月30日废止。
天津市体育局
二〇一二年二月九日
